財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)

現(xiàn)將黃金有關(guān)稅收政策公告如下:

一、會(huì)員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所(以下稱交易所)交易標(biāo)準(zhǔn)黃金,賣出方會(huì)員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí),免征增值稅。未發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,交易所免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,按照以下規(guī)定適用增值稅政策:

(一)會(huì)員單位購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的,交易所實(shí)行增值稅即征即退,同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品(經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外)并銷售的,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,并向購(gòu)買方開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會(huì)員單位,從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金,生產(chǎn)銷售法定金質(zhì)貨幣的(適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外),按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,可以向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

(二)會(huì)員單位購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金,交易所免征增值稅,并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票。買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的,以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的,按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,可以向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

(三)客戶購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金,交易所免征增值稅,并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方客戶開具普通發(fā)票。客戶為增值稅一般納稅人的,以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的,按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,可以向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

三、本公告所稱會(huì)員單位,是指按照上海黃金交易所章程注冊(cè)登記的會(huì)員。上海期貨交易所適用有關(guān)會(huì)員單位政策的范圍同上。

本公告所稱客戶,是指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶。上海期貨交易所除上述會(huì)員單位范圍外的交易主體,適用本公告有關(guān)客戶的政策。

四、本公告所稱標(biāo)準(zhǔn)黃金,是指牌號(hào)與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料:

牌號(hào):AU99.99,AU99.95,AU99.9,AU99.5;

規(guī)格:50克,100克,1公斤,3公斤,12.5公斤。

五、本公告所稱投資性用途,包括直接銷售,以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。非投資性用途,是指用于投資性用途以外的情形。

六、本公告所稱發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù),是指交易所會(huì)員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫(kù)中提取黃金的行為。

七、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途、發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,增值稅專用發(fā)票的單價(jià)、金額及稅額按照以下規(guī)定確定:

(一)對(duì)于上海黃金交易所:

單價(jià)=實(shí)際成交單價(jià)÷(1+增值稅稅率)

金額=單價(jià)×數(shù)量

稅額=金額×增值稅稅率

實(shí)際成交單價(jià)=實(shí)際成交金額÷(標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量+溢短重量)

實(shí)際成交金額=成交金額+溢短金額

成交金額=標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際成交單價(jià)

溢短金額=溢短重量×溢短結(jié)算價(jià)格(溢短結(jié)算價(jià)格根據(jù)交易規(guī)則確定)

(二)對(duì)于上海期貨交易所:

單價(jià)=實(shí)際交割價(jià)÷(1+增值稅稅率)

金額=單價(jià)×數(shù)量

稅額=金額×增值稅稅率

實(shí)際交割價(jià)=實(shí)際交割貨款÷提貨數(shù)量

實(shí)際交割貨款=交割貨款+溢短結(jié)算貨款

交割貨款=標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單張數(shù)×每張倉(cāng)單標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×交割結(jié)算價(jià)

溢短結(jié)算貨款=溢短重量×溢短結(jié)算日前一交易日上海期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結(jié)算價(jià)

本公告所稱實(shí)際成交價(jià)格,是指上海黃金交易所的實(shí)際成交金額和上海期貨交易所的實(shí)際交割貨款,按照后進(jìn)先出法原則確定,不包括交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。

八、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金,實(shí)物交割出庫(kù)后實(shí)際用途發(fā)生改變的,應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)自標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)取得交易所開具相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)提出用途改變申請(qǐng),且僅允許申請(qǐng)改變用途一次;超過6個(gè)月的,交易所不得為其重新開具發(fā)票。具體按照以下規(guī)定處理:

(一)由投資性用途改為非投資性用途的,交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅,應(yīng)向購(gòu)入方會(huì)員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票,并重新全額開具普通發(fā)票,已取得的即征即退稅款無需退還;會(huì)員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理,并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)由非投資性用途改為投資性用途的,交易所由免征增值稅改為實(shí)行增值稅即征即退,應(yīng)向購(gòu)入方會(huì)員單位全額開具紅字普通發(fā)票,并重新全額開具增值稅專用發(fā)票;會(huì)員單位應(yīng)將已按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理,并按照專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

九、本公告實(shí)施前會(huì)員單位從交易所購(gòu)入并發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金,在本公告實(shí)施后,將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的,應(yīng)視同銷售投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金,按照本公告第一條第(一)項(xiàng)有關(guān)規(guī)定繳納增值稅,向購(gòu)買方開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。會(huì)員單位需要向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的,交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅,應(yīng)向會(huì)員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票,并重新全額開具普通發(fā)票,已取得的即征即退稅款無需退還;會(huì)員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理,并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

十、交易所收取的交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

會(huì)員單位購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金并申請(qǐng)實(shí)物交割出庫(kù)的,應(yīng)向交易所如實(shí)申報(bào)購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途,并如實(shí)記錄購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際用途、耗用數(shù)量等信息。

十一、會(huì)員單位未在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息,以及未按照本公告規(guī)定對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票,首次發(fā)現(xiàn)的,自發(fā)現(xiàn)次月起3個(gè)月內(nèi),該會(huì)員單位通過交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策,暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票;再次及后續(xù)又發(fā)現(xiàn)的,自發(fā)現(xiàn)次月起6個(gè)月內(nèi),該會(huì)員單位通過交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策,暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

會(huì)員單位或客戶發(fā)生利用黃金稅收政策騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的,自處罰決定書作出的次月起,通過交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的,交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策,且不得開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

十二、通過交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

十三、本公告自2025年11月1日起實(shí)施,執(zhí)行至2027年12月31日,適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的時(shí)間為準(zhǔn)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))第二、四、五條及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號(hào))自2025年11月1日起廢止。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2025年10月29日